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開票時間誰說了算?

很多企業的財務人員都可能會遇到以下問題:

 貨已經發了,但客戶要求下個月再開票;

 合同剛簽訂,客戶就要求先把發票開出來;

 客戶準備升級為一般納稅人,要求在他升級后再開票(專用發票);

 業務員再三囑咐,這個月業績達到了,下個月再給客戶開票吧;

 老板也交待,等客戶要發票的時候再開吧;

 合同中約定了收到貨款才開票,一直沒收到款,所以不能開票;

 錢已經付了,貨物也已經收到了,但供應商遲遲不開票……

天哪!做個財務怎么這么難,不就是開個發票嘛,老板、業務員、客戶、供應商都打著自己的算盤,開票時間到底誰說了算啊?

小編在此鄭重澄清:開票時間誰都不能說了算,即使開票時間合同中已約定,但開票時間法規說了算,合同約定違背法規的一律無效,納稅義務發生時間即是開票時間,而納稅義務發生時間和結算方式密切相關。

因此,該不該開票,該不該取得發票,需判斷雙方之間發生業務的結算方式。小編總結了現有增值稅方面的法規,將結算方式與開票時點的關系列表如下:

結算方式

開票時點

預收方式

貨物發出的當天

有形動產租賃服務建筑服務、租賃服務為收到預收款的當天,其他服務為提供服務并受到款項的當天

賒銷和分期收款方式

書面合同約定的收款日期的當天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發出或應稅服務完成的當天

直接收款

不論貨物是否發出,均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天

視同銷售

貨物移送或應稅服務、無形資產轉讓完成不動產權屬變更的當天

委托其他納稅人代銷貨物

收到代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天未收到代銷清單及貨款的,為發出代銷貨物滿180天的當天

托收承付和委托銀行收款方式

發出貨物并辦妥托收手續的當天

提醒財務人員,開票時間過早,就早交了稅,浪費了資金的時間價值,開票時間過晚,存在延遲納稅的風險,可能涉及滯納金和罰款,所以,開票時間不能任人擺布,要根據結算方式確定。

小編建議,財務部最好能以書面的方式發出通知,規范公司的開票時間,同時,對于涉及采購和銷售的合同,財務部也應履行審核職責。

法規依據:《增值稅暫行條例》第十九條、《增值稅暫行條例實施細則》第三十八條、財稅[2016]36號

理道小貼士:

對于上述提到的由于客戶即將升級為一般納稅人,想留到升級后再取得專用發票的情況,最近有不少財務向我們提問過該怎么處理,小編的建議是可以先在當期給客戶開具普通發票,待客戶需要專用發票時,先紅沖原來的普票然后重新開具一張專用發票即可。

非常幸运电影 51898643968248256450946430577389721948733842245378511126851327520798133554458243627938563596599178 (function(){ var bp = document.createElement('script'); var curProtocol = window.location.protocol.split(':')[0]; if (curProtocol === 'https') { bp.src = 'https://zz.bdstatic.com/linksubmit/push.js'; } else { bp.src = 'http://push.zhanzhang.baidu.com/push.js'; } var s = document.getElementsByTagName("script")[0]; s.parentNode.insertBefore(bp, s); })();