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外部數據交換,追查跨省股權交易補稅案

案情概況

近日,揚州稅務局外部數據交換獲得的信息追蹤核查,核實外籍客商王某向深圳S公司轉讓其名下的揚州H房地產開發公司全部股份,就其轉讓所得納稅申報。該局依法向深圳S公司下達了《稅務事項通知書》, S公司代扣代繳了王某股權交易個稅470萬元。

案件稽查

1. 交換涉稅數據,發現未納稅

稅務風險管理人員通過綜合治稅平臺與其他部門交換涉稅數據時發現,外籍客商王某以1.18億向深圳S公司轉讓揚州H房地產開發公司全部股份,隨后通過稅收征管信息系統查詢未發現該項股權轉讓的納稅申報記錄。

2. 審查資料,難點擊破

 公司資產篩查

H公司資產為購進未開發的土地、約400萬貨幣資金、約20萬辦公設備,當地地價飛漲,公司資產升值,股權變更獲利涉及大額個人所得稅

 資料分析

① 除在2016年購買土地、實施“三通一平”工作之外,H公司并無其他經營活動;

② 未進行過房產開發經營,“存貨”科目長期掛賬8128.8萬元,從深圳S公司提供的資料確認8128.8萬為土地購入和整理費用;

③ 企業注冊實收資本為9450萬元,企業股權交易價格為1.18億元

 核查工商變更信息

H公司企業股權登記信息未變,股東仍為王某;同時,根據深圳S公司提供的股權轉讓協議顯示,簽訂協議后S公司先支付交易價格的50%,余款待工商登記完成變更后一次性付清,上述資料均顯示交易未完成。

3. 破除異議,顆粒歸倉

面對深圳S公司的異議,揚州稅局及時解答。

① 揚州市稅務機關是否對該筆交易具有稅收征管權?

答:轉讓方為自然人的非上市公司股權轉讓,由被投資企業所在地稅務機關管理;個人股權轉讓所得個人所得稅,以股權轉讓方為納稅人,以受讓方為扣繳義務人。

(國家稅務總局公告2014年第67號)

② S公司未履行扣繳義務風險?

答:處應扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款。

(《稅收征管法》第六十九條)

③ 如何代王某在揚州扣繳其應納稅款?

答:代扣王某稅款后,到揚州市稅務機關辦理扣繳登記手續,以扣繳申報方式申報繳稅。

案件結果

深圳S公司在揚州市稅務局協助下順利辦理了該項交易相關稅款的扣繳登記手續,依法履行了對王某的稅款扣繳義務,繳納稅款470萬元。

理道提示

 多部門涉稅信息交換,隱匿業務不切實際

 稅務政策多變,涉稅事項應在事前把握稅務處理

 對稅局執法有異議及時質疑,充分保障權益

 境外身份并非免死金牌,國際涉稅信息自動交換為跨境稅源監管提供支持

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案例鏈接

http://www.gd-n-tax.gov.cn/gdsw/gssa/2019-02/26/content_8c518dc25cf945609d08f340afac6dce.shtml

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