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小規模納稅人時進的貨物,在轉為一般納稅人后再開具發票可以嗎

問:公司剛申請的小規模納稅人,想等過兩個月成為一般納稅人后再開具增值稅進貨發票,以便可以抵扣。

 

 答:廣州國稅12366納稅服務熱線回復:您好!根據《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》(國家稅務總局令第25號)的規定,填開發票的單位和個人必須在發生經營業務確認營業收入時開具發票。另外,根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的規定,銷售貨物或者應稅勞務,為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的,為開具發票的當天。按銷售結算方式的不同,具體為:(一)采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發出,均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天;(二)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為發出貨物并辦妥托收手續的當天;(三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發出的當天;(四)采取預收貨款方式銷售貨物,為貨物發出的當天,但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物,為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天;(五)委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的,為發出代銷貨物滿180天的當天;(六)銷售應稅勞務,為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天;(七)納稅人發生本細則第四條第(三)項至第(八)項所列視同銷售貨物行為,為貨物移送的當天。因此,納稅人應按上述規定的增值稅納稅義務發生時間開具發票,并確認收入依法申報繳納增值稅。另外,納稅人購進貨物或者應稅勞務,取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

來源:廣東省國家稅務局
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